高等會計學【95年會計師第13題】答（B）或（D）者均給分？

這幾天在準備【考前猜題】、【題庫班】以及【總複習】的各科資料，發現高等會計學最有趣，有些題目重複性實在是高，有些題目考選部給了（○）和（□）皆給分，我覺得有趣，就跟各位朋友分享一題吧！ 

高等會計學【95年會計師第13題】考選部更正答案，第13題答（B）或（D）者均給分。其實根據原理，正確答案應該是（D），寫（B）也給分是可遇不可求的運氣啦！各位Tutor Time的學員一定要有正確的觀念喔！

【95年會計師第13題】第13題答（B）或（D）者均給分。 甲公司94年12月10日為其在日本之子公司墊付向臺灣進口貨物之款項，該款項以新臺幣為基準，金額為10,000日圓。甲公司短期內並不擬向其子公司收回此墊款。94年12月10日匯率為$0.28，94年12月31日匯率為$0.27。試問在日本子公司之功能性貨幣為日圓及新臺幣二種不同情況下，子公司94年底報表上有關此墊款轉換時應使用之匯率分別為： （A）$0.28及$0.28                      （B）$0.27及$0.27 （C）$0.28及$0.27                      （D）$0.27及$0.28 功能性貨幣   對子公司而言是否為外幣交易？   轉換匯率 日圓 → 若日本子公司之功能性貨幣為日圓，則這筆墊款交易就是外幣交易，應用即期匯率$0.27轉換。   $0.27 新臺幣 → 若日本子公司之功能性貨幣為新台幣，則這筆墊款交易就不是外幣交易，應用歷史匯率$0.28轉換。   $0.28 最正確的解答應該是（D）！考選部會允許（B）也可以，可能是因為本題並未說明臺灣甲公司的本國貨幣新台幣是不是就是其功能性貨幣。 一、日本子公司之功能性貨幣為日圓（現時匯率法）： 該長期墊款將來清償時最後是要還給母公司新臺幣$2,800，但日本子公司的功能性貨幣為日圓，∴這筆以新台幣計價的長期墊款會產生兌換損益，其計算如下：   日圓 匯率 新臺幣   94/12/10墊款 10,000 ×0.28 2,800 ←固定金額 94/12/31墊款 10,370← ÷0.27 2,800   兌換損益 _(370) ×0.27≒ (100)   子公司94年底報表上有關此墊款轉換時應使用之匯率為：$0.27。 二、日本子公司之功能性貨幣為新臺幣（時點法）： 這個長期墊款將來清償時最後是要還給母公司新臺幣$2,800，而剛好日本子公司的功能性貨幣為新台幣，∴直接看“新台幣”的金額即可。   日圓 匯率 新臺幣   94/12/10墊款 10,000 ×0.28 2,800 ←固定金額 94/12/31墊款 10,000 ×0.28 2,800   子公司94年底報表上有關此墊款轉換時應使用之匯率為：$0.28。 但考選部會允許（B）$0.27也可以，可能是認為在時點法下，若想以即期匯率$0.27轉換成日圓10,370，則會產生370日圓的兌換損失，而這370日圓的兌換損失應用平均匯率或是歷史匯率來轉換，∵在時點法下，這新台幣100的兌換損失最後會與子公司財務報表轉換所產生的兌換損益（時點法下是列入當期損益）互相抵銷，∴不會造成任何影響，但日圓10,370一定要×0.27，∵最後這筆墊款一定要是新臺幣$2,800。   日圓 匯率 新臺幣 94/12/10墊款 10,000 ÷0.28← 2,800 94/12/31墊款 10,370 ×0.27≒ 2,800 兌換損益 _(370) ×0.28≒ (104)