看到這樣的標題，您會連想到什麼？我會想到「審計準則公報第42號公平價值衡量與揭露之查核」＋「財務會計準則公報第34號金融商品之會計處理」≒就是不熟＋很亂！其實還好啦，審計準則公報第42號不常考，不熟也就算了。但是高級會計學會考「衍生性金融商品」耶，所以既然讀審計的時候唸了42號公報「公平價值衡量與揭露之查核」，那血汗怎可白流？就藉由審計面來看懂高會的衍生性金融商品吧！畢竟知道會計師會怎麼查，就大概懂企業會計處理會怎麼…小心編，you know！
一、期中查核─內部控制：
（一） 風險管理目標及措施：避險交易之由來。
（二） 從事避險交易時：相關文件之製作及審核層級。
（三） 避險有效性之評估及文件之留存。
（四） 電腦系統之控管。
二、期末證實性查核─會計師查簽規則、財會第34號及審計第42號公報：
（一）確認被避險項目及避險工具：
1.
了解企業並進一步了解可能面臨之風險。
2.
企業內部對風險之管理政策：是否採用避險政策以及採用之避險類型。
3.
被避險項目之確認：
(1)
被避險項目：資產、負債、未認列確定承諾、高度很有可能發生之預期交易、國外營運機構淨投資。
(2)
特性：具有特定風險且會影響損益、能可靠衡量公平價值或現金流量之變動、具有類似風險特性之群組。
4.
避險工具之確認：
(1)
衍生性金融商品（例外，發行選擇權）。
(2)
非衍生性金融商品：外幣。
(3)
我國有外匯管制，部分商品須於特定情況下才可承作，例如：遠期外匯、無本金交割遠匯。
5.
財務避險v.s.會計避險：
(1)
實質上達到避險效果，但不符合公報之規定。
(2)
不能適用避險會計。
（二）確認避險類型：
1.
公平價值避險。
2.
現金流量避險。
3.
國外營運機構淨投資之避險。
4.
其他注意事項：
(1)
是否屬集團內避險。
(2)
是否為利率以外之組合避險。
（三）證明避險會達高度有效：
1.
證明高度有效之測試方法：
(1)
預期在避險期間皆為高度有效。
(2)
歷史經驗顯示為高度有效。
2.
公報未明定方法：須於開始時選用並一致性採用。
（四）與避險有關之書面文件：
1.
文件須於避險開始時即完成。
2.
內容：企業風險管理目標及避險策略、避險工具、被避險項目或交易、被規避之風險、如何評估避險有效性。
3.
保存。
（五）評估避險有效性：
1.
依書面文件規定評估。
2.
計算避險有效性：
須計算避險工具及被避險項目公平價值或現金流量之變動數。
計算是否達避險高度有效：80%～125%。
(1)
公開市場報價：上市櫃公司─收盤價。
(2)
現金流量折現法、評價模型及參數：專家協助。
(3)
查核：會計師查簽規則、審計第42號公報。
（六）停止適用避險會計：
1.
避險工具到期、出售、解約或執行。
2.
不符合避險高度有效。
3.
預期交易不再是高度很有可能發生。
4.
企業取消原指定之避險。
沒有留言:
張貼留言