銷貨收入TD測試

【審計實務】銷貨循環內控輔導發現

東莞一家台資傳統五金廠（三大股東，最大股的是董事長，所以董事長兒子就當總經理兼管理部經理），因為“人治”的關係，有這些內控缺失也不足為奇，以下簡單介紹那次的發現：

一、經檢視客戶訂單，發現客戶端訂單並未有委託客戶的相關人員的核准。

二、公司未對客戶進行徵信的動作。

三、交易端客戶要求單價的變更，係由副總與客戶端協商，無相關表單可控管，協商完畢後，係由業務專員進入系統修改單價，再由營業部課長核准。課長表示營業部每位員工皆可進入系統修改單價，並未針對員工設定權限。

四、正式訂單係公司根據客戶端出具正式PO Key in系統中所產生的，並經由營業部課長覆核。經檢視正式訂單發現，該訂單並無連續編號，係與客戶端PO單號一致。

五、「出貨排程」並未有相關負責人員覆核，且未有連續編號予以控管、表單呈現方式不一致。

六、銷貨單未有人核准，且銷貨單的相關的作業程序並未明確說明。

七、銷貨發票未有相關擔當人員及覆核人員簽核。

八、Packing List上的Invoice的號碼與Invoice的號碼不一致。

九、發票非由ERP系統開立而係由營業部專員開立，與流程說明不符。

十、應收帳款核對明細表未有相關擔當人員簽名及覆核人員簽核。銷貨退回及折讓未使用銷貨折讓單並由主管簽核。

【審計實務】銷貨收入TD測試

會計師事務所「銷貨收入TD測試」的底稿就像是填空題，填進去就好了。首先是這一張「主要客戶基本資料彙總表」，底下還會有“查核應注意事項”的小抄呢，所以別怕，照做就是了。

有限公司
主要客戶基本資料彙總表
2015年度
客戶名稱	負責人	董監事	資本額	主要營業項目	地址	電話	授信條件
							額度	期間

查核應注意事項： 1.    授信額度與公司規模（資本額）是否顯不相當。 2.    主要營業項目與銷售產品是否不符。 3.    地址是否與關係人相同，或多家公司皆在同一地址。 4.    客戶是否已對銷售對象之背景、經營能力及信用狀況進行深入調查及評估，並有相關記錄可以勾稽。

接下來，您會看到另一張「主要客戶之交易測試」，分別由「客戶基本資料」、「銷貨單」、「貨運統計單」、「發票／Invoice／Debit note」、「傳票（借方：應收款項）」、「應收帳款收款單／繳款單」、「傳票（借方：應收票據／銀行存款，貸方：應收款項」、「存摺／對帳單、存摺及匯款單」這8大部分所組成的Excel表。底下還是有提供“查核應注意事項”的小抄，No worries。

客戶基本資料
客戶名稱	授信額度	付款條件

銷貨單
日期	銷貨單號碼	訂單號碼	品名	數量	金額	製表簽章	主管簽章	客戶簽章

貨運統計單
出貨單號碼	日期	品名	數量	客戶名稱	客戶簽章

發票／Invoice／Debit note
日期	發票號碼	買受人	客戶名稱	品名	數量	金額（含稅）

傳票（借方：應收款項）
日期	傳票號碼	對方科目	應收帳款 明細帳客戶	原幣金額（含稅）	台幣金額（含稅）	核准	應收帳款明細帳客戶是否與銷貨單／發票／出貨單對象相符

應收帳款收款單／繳款單
日期	收款編號	銷貨單號碼	訂單號碼	出貨單號碼	匯款單匯款人	收款總金額	交易銀行

傳票（借方：應收票據／銀行存款，貸方：應收款項
日期	傳票號碼	金額	交易銀行	票據簽發人	票據簽發人是否與 應收帳款明細帳客戶相符	製表簽章	核准

存摺／對帳單、存摺及匯款單
交易銀行	匯款人	日期	金額	匯款人是否與應收帳款明細帳客戶相符

查核應注意事項： 1.    由於銷貨通路、流程、地區會因行業及控管程序等而有所不同，以上例示，僅供參考。 2.    除依公司內控核對相關表單之內容及相關權責主管之核准外，應特別注意相關外部證據之取得與合理性，例如： (1)   物流：有無出口報單、運送保險或貨運行之運送記錄，買受人之簽收證明等。 (2)   收款日期與應收款項金額是否與授信條件相當？收款對象與銷售對象是否一致？

還不夠詳細嗎？課堂上再聊唄！