洪董事長經營事業有成，業務蒸蒸日上，安排A公司接受輔導上市。為了節省股利所得稅，以及將來調節股價方便，洪董事長又成立三家投資公司作為A公司之法人股東。但是，國稅局認為這三家控股公司屬於違法逃稅行為，補稅加罰912萬元。上市櫃公司多以投資公司為法人股東，規劃多層控股架構比比皆是，為何唯獨洪董事長的規劃不合法？
個案解析
當公司配股配息給自然人股東時，股東必須申報綜所稅的營利所得，許多所得稅繳稅大戶都是因為巨額股利所造成。因此，個人先將持股移轉到投資公司名下，根據所得稅法第4條：「公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅…。」投資公司獲配股配息，不需課徵營所稅，而配股扣除公司費用後再計入盈餘，但金額已經縮減。當投資公司分配盈餘給股東時，個人綜所稅負已經不高，造成節稅效果。
本案中，洪董事長的規劃架構主體並無問題，但是，魔鬼藏在細節裡，規劃敗筆有五，分析如下：
1.洪董事長將所持有A公司的股權，部分移轉予B公司，總價1億5,769萬元，而B公司並未付款給洪董事長，國稅局發現僅形式上的移轉並非實質買賣行為，認定為虛偽安排。
沒有付款 不叫買賣
2.B公司取得洪董事長的A公司股票後，又轉讓A公司股權給C公司，總價4,892萬元。B公司另轉讓A公司股權給D公司，總價5,565萬元。但是，C、D二家公司皆未付款給B公司，而C、D二家公司貸記股東往來（洪董事長）沖轉應付B公司股款。國稅局認為C公司及D公司與洪董事長並無債權債務關係，科目不符，B對C、D的股權移轉並無實際資金支付行為。
3.受讓的B公司、C公司及D公司資本額僅數百萬元，購買股款的價額高達數千萬元至億元以上，該三家公司顯欠缺資金能力，且股權交割過戶前，均未支付任何股款，有違商業交易常規。
4.洪董事長同時是B、C、D三家投資公司的負責人，而三家投資公司91年至93年度營利事業所得稅結算申報資料，除買賣A公司股票外並無其他商業活動。
B公司雖有投資不動產，市價在3,280萬元至8,300萬元，惟該公司資本額僅500萬元，國稅局認定該公司顯無此購買不動產的資金，亦非公司正常投資行為，顯見B公司等並非以「投資」為營業目的而存在。
5.洪董事長家族成員於A公司持股比率具有主導股東會決議影響力，而且數人擔任董事職務，具有公司決策權。
先於A公司股東會決議授權由董事會決定股利發放基準日，再於決定基準日前先行成立由家族控制之B公司，並將家族股權移轉給B公司後，再決定除權及除息基準日。
全盤宏觀視之，則是利用股權移轉，將應稅股利所得轉化為免稅的證券交易所得，認定為股權虛偽安排。
最終，法院判定洪董事長違法逃漏稅，觸犯所得稅法第66條之8：「個人或營利事業與國內外其他個人或營利事業、教育、文化、公益、慈善機關或團體相互間，如有藉股權移轉或其他虛偽安排，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，稽徵機關為正確計算相關納稅義務人的應納稅金額，得報經財政部核准，依查得資料，按實際應分配或應獲配的股利、盈餘或可扣抵稅額予以調整。」
又洪董事長的蓄意逃稅規劃，依據所得稅法第110條規定，罰鍰214萬元。
‧投資公司以投資為業，雖能提供股東與房東的所得稅節稅空間，但不能以節稅為公司主要功能，否則以逃漏稅論處。
‧投資公司的資本額太低，持有資產卻太高，絕對不合理。
‧股東個人購屋或股票，登記在投資公司名下，資本額卻未增資，只利用股東往來科目來平衡帳冊。這種粗糙會計手法，只會陷入補稅命運。
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