國際會計準則理事會（IASB）近期發布2010年「IFRS之年度改善」準則修正，雖然大致與草案版本無顯著差異，但要注意的是，「非控制權益之衡量」及「營運受費率管制之企業使用認定成本」兩項修正，仍屬於導致重大會計處理變動的項目。
IASB在今（99）年5月6日發布2010年度IFRS之改善，並修正7號國際財務報導準則（IFRS）。這是IASB年度改善程序下第三次修正彙整，針對IFRS進行必要但不具急迫性的修正。
勤業眾信聯合會計師事務所會計師江美艷表示，這次的「IFRS之年度改善」準則修正中，大部分都是修正說明細部事項，預期對於實務會計處理不至於有重大影響。然而，其中有兩項修正，卻可能導致重大會計處理的變動。
首先是「非控制權益之衡量」，在現行規範下，企業於衡量非控制權益所有組成部分，可選擇以「公允價值」或「非控制權益享有被收購者可辨認淨資產之比例」衡量，此項選擇可能導致若干權益工具的衡量金額為零。
修正後的IFRS 3衡量原則規定，只有「目前具所有權的工具，且於企業發生清算事件時」，得按比例享有企業淨資產的非控制權益，並適用衡量選擇。所有其他非控制權益組成部分，應以收購日的公允價值衡量，除非IFRS有其他衡量基礎的規定。
第二項重大改變項目，是「營運受費率管制之企業使用認定成本」。江美艷指出，此修正將認定成本豁免選項的適用，擴大至營運受費率管制的企業。
依先前之一般公認會計原則規定，企業可能將依IFRS規定不符合資本化條件的金額，認列為不動產、廠房及設備或無形資產金額的一部分。此修正允許營運受費率管制的企業，採用先前一般公認會計原則的帳面金額，作為轉換至IFRS日之認定成本，只不過須於轉換至IFRS日時，按IAS 36進行減損測試。
江美艷說，雖然IASB發布的最終修正內容，與草案所提議內容並無顯著差異，但有五項原提議的修正並未完稿，並另外增訂「營運受費率管制之企業使用認定成本」修正案。
(轉載自 2010/06/28 經濟日報)
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