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「營運系統稽核的查核技巧」這一系列是我在2012年剛剛開始接觸企業界稽核人員職務時，在內部稽核協會上過的「一門課」，出處已不可考。三年前我看到這個課程呢，我想也許能學到實務面的查核方法，上完課後覺得應該是我的悟性不佳，實際在大陸擔任稽核工作後，我就明白了，這些條條項項嘛，就是提供每個循環中的每個作業的「觀察點」。從這些角度切入來觀察，也許公司裡每一項都有，但事實上有可能都是做做樣子（書面漂亮罷了），這裡面的貓膩如果沒有待在企業界久那麼一點，是不能體會其深意的。然一旦體悟後，就像是打通任督二脈一般，豁然開朗，一通百通了。
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一、供應商管理：
（一） 是否建立合格供應商名錄？【客戶指定的不合格供應商怎麼搞？】
（二） 供應商如何實施定期評核？【誰有資格去評核？】
（三） 抽查幾家交易金額高或頻率高的廠商是否有實施定期評核（供應商定期評核表記錄）？【每次都被評低分的還有繼續投標嗎？】
（四） 抽各種原物料的供應商，是否有做定期考核？考核記錄是否完整並存檔？
二、請購作業：
（一） 請購應由需求部門適時提出。【有請購就一定要有採購嗎？】
（二） 各項請購資料應確實審查。【事務所就是看核決權限，有沒有請購部門主管簽名？】
（三） 各項請購應使用請購單據並經權責主管審核。
（四） 請購單位應定期檢覆請購單據有無延遲採購情形。
（五） 採購人員應覆核原物料請購數量是否符合經濟採購量要求。
（六） 採購單位對緊急採購應追究其原因，並請原請購單位提出改善計劃。
三、國內採購作業：
（一） 供應商資料如有異動，應隨時更新。
（二） 供應商各項記錄應屬詳實；採購單位應定期依交易記錄予以評估。
（三） 價格資料（詢價、比價、議價）收集應完整。預擬採購之廠商、價格等應考慮周詳。
（四） 請購單據應確實經請購流程中各權責主管核簽。
（五） 首次採購之物品應經詢價、比價、議價之程序。須詢價、比價、議價之採購，其對象應至少二家以上，若為單一廠商議價，應有上次採購價格或作備註說明，以供參考。
（六） 大量採購之重要原物料，以合約採購為原則，並應保持二家同時供料，以免受到供貨品質之限制，影響生產作業。
（七） 重要採購合約簽訂前須由有法律背景之專業人員覆核。
（八） 為提高進貨品質，降低進貨成本及便於管理，應建立可完全配合之協力廠商。
（九） 遇到市場上有關各項原物料之供應將大幅變化時，須通知有關部門，以便事先連繫，報告呈核後，採取應變措施。
（十） 採購人員應隨時追蹤供應商交貨情形。
四、國外採購作業：
（一） 有關進口作業各項預付費用支付、入帳、轉帳、收回及調整時所應附之原始憑證必經核准，內容必須合理。應將同一進口採購案號之有關原始文件、合約、憑證等逐案彙集歸檔。
（二） 應將確定進口結匯之有關原始文件、合約、憑證等核對無誤後始簽付。
（三） 預付貨款依公司付款辦法給付之。如須以現金支付者，須合於現金付款規定。
（四） 在途產品之交運、保管應求完好；撥交、移轉控制力求完整。如有遺失或短少，責任必須明確；逾時甚久之在途產品，應追查原因。
（五） 有關合約、單據必須訂有寄存期間，如已逾期應查明尚未處理之原因為何。
（六） 注意出帳日期與在途日期相隔甚久者，是否久懸帳未解決，有無虛列帳目情形。
（七） 對於在途產品發生遺失及短損，依合約規定處理。
（八） 約定條款要合理，已支付費用不可損及公司權益。
（九） 核對進口數量與實際驗收數量必須相符，提貨時物品若有損壞或短少，有無立刻請公證機構公證。實收數量少於裝運數量時，注意有無辦理索賠。
（十） 是否有結匯費用不符規定者，或金額不符之情形，核算各項計費方式是否合理，計息起訖日期是否正確，每一項費用是否均有合理憑證。
五、驗收作業：
（一） 各項檢驗程序，應依公司各項規定，於一定期限內完成驗收。
（二） 發票或收據上之物品名稱、規格、數量與相關驗收單據之內容應相符。
（三） 應檢查貨品有無碰損、折疊、變形或潮濕現象。
（四） 驗收不符之貨品應與其他驗收合格者分開放置。驗收不符之處理程序應依本公司規定執行。
（五） 驗收單據應由驗收人員填寫，內容應詳實、清楚，並依核決權限經適當核准。
（六） 查閱是否有已收料，但尚未經檢驗合格即入庫者。查閱是否有已收料，並經檢驗合格之原物料尚未入帳者。
（七） 不合格的貨品，應通知採購單位退回或扣款。
（八） 有關技術部份，應指派專門技術人員負責驗收。
（九） 檢驗時，遇有短缺、瑕疵破損或品質不合時，應立即依公司規定處理。
六、採購人員的人品：
（一） 於價格調整前，是否很為供應商辯護或說好話？
（二） 要配合公司政策降低成本時，未努力就為供應商找無法降價的理由或藉口？
（三） 供應商品質有問題，卻為供應商辯護或選擇原諒。
（四） 是否常接受供應商招待？
（五） 是否常與供應商出遊玩樂？
（六） 查採購人員下班後，常做娛樂活動是什麼？
（七） 查採購人員與生產部主管（如廠長）、倉管人員相處關係？
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