專題探討 - 舞弊案件

高點補習班審計學李曉華老師 (林品希)

近年來，企業發生舞弊 (Fraud) 的情況頻傳，美國在2002年提出的審計準則公報 99號 (SAS 99) 中明確定義舞弊為使財務報表發生重大誤述的故意行為。一般而言，常見的舞弊有以下兩種:
1. 財務報表舞弊 (Fraudulent financial reporting) 
    此項為查核人員所重視，通常起因於扭曲的記錄，假造的交易或誤用會計原則
2. 盜用資產 (Misappropriation of assets)
    通常起因於偷竊 (Stealing) 或侵吞 (Embezzlement)資產

SAS 99 認為舞弊產生通常有以下三種 "舞弊三角" (fraud triangle) 的情況：
1. 誘因 (incentive) 或壓力 (pressure) - 如個人的經濟壓力
2. 機會 (opportunity) - 如內控不佳，管理者不顧管理制度
3. 態度合理化 (Rationalization)

筆者接到許多讀者來信，希望多了解舞弊發生的實際案例，以期提升審計與實務觀念。茲提供以下海內外實例予各位參考，幫助大家結合理論與實務 ：

霸菱案 (英國)  /  廣三案(台灣)  /  建達案(台灣) /  Parmalat Debacle (義大利)  /  億安科技案(中國)  /  法爾莫案 (美國)  / Worldcom Debacle (美國)  /  遠航案(台灣) / 東隆五金案(台灣)  /  Tyco (美國)  /  遠航案附錄(台灣) / 明星電力案(中國) / Eddie Antar Debacle (美國)  /  台銀松江案(台灣)  /  亞力山大案(台灣)  /  激態案 (台灣) / 農林案(台灣)  /  成都紅光案(中國)   /  康耘案 (台灣)  /  匯豐證券案(台灣)  / 台糖案(台灣)  /  三星五金案 (台灣)  /  順大裕案(台灣)  /  台鳳案(台灣)  /  新瑞都案 (台灣)  /  陽信商銀案(台灣)  / 友昱案(台灣)  / 太電案 (台灣)  /  華磐案(台灣)  /  中強光電案(台灣)  /  瓊民源案 (中國)  /  華象案   /  中信金控案(台灣)  /  藍田股份案 (中國)  /  景文案  /  女王案(美國)  /  華源製藥案 (中國)  /  理律案(台灣)  /  久津案(台灣)  /  泰明集團案 (中國)  /  國票案(台灣)  /    三樺案(台灣)  / 天津廣夏案 (中國)  /  茂矽案(台灣)  / 十信案(台灣)  /  銳普案 (台灣)  /  科龍案(台灣)  /  力霸案(台灣)  /  Cendant Debacle (美國)  /  AOL案 (美國)